2026 年起裸信托要报 T3：父母子女联名账户、挂名房产要不要申报
一、时间线：2026 税年起要报
| 税年 | 裸信托是否要交 T3 及 Schedule 15 |
|---|---|
| 2023 | 不用，除非 CRA 直接要求 |
| 2024、2025 | 不用 |
| 2026 及以后 | “可申报裸信托”要交，属于 Listed Trust 的除外（但 CRA 要求时仍要交） |
T3 一般在信托年度结束后 90 天内提交，裸信托的年度按日历年计算，所以 2026 税年的申报期限是 2027 年 3 月 31 日。
二、什么是裸信托
简单说，就是资产登记在 A 的名下，但真正的主人是 B：A 只是名义上的法律所有人，相当于 B 的代理人，资产的使用、收益、风险和处置实际由 B 决定。是否构成信托，要看具体事实、所在省份的法律和相关文件，CRA 不对个人的产权安排给法律意见。
按《所得税法》第 150(1.3) 款，可申报裸信托大致满足三个条件：
- 一人或多人持有资产的法律所有权；
- 资产是为他人（或合伙企业）的使用或利益而持有；
- 法律所有人可被合理视为受益人的代理人。
生活中可能涉及的例子：子女被加进年迈父母的银行或投资账户，只为帮忙打理，钱仍是父母的；替亲友挂名持有房产、股票；公司或个人替别人代持资产等。
三、哪些情况不算“可申报裸信托”
第 150(1.31) 款列了一系列排除情形，与普通家庭最相关的是：
- 共同受益的联名账户：每个受益人同时也是法律所有人，而且没有“只挂名、不受益”的人。例如夫妻共有的联名账户，两人都出钱、都受益；
- 亲属之间的自住房挂名：法律所有人都是有亲属关系的个人，且该房产可被指定为其中一人的主要住所，例如父母加名在子女自住房上帮忙办房贷；
- 为配偶持有的自住房：房产登记在一方名下，供配偶或同居伴侣使用，并符合主要住所条件；
- 其他法定情形：部分合伙企业财产、法院命令持有的财产、政府资助资金、注册证券交易商或信托公司按规定出具税单的账户等。
四、Listed Trust：5 万和 25 万两个门槛
即使是可申报裸信托，如果当年属于 Listed Trust，通常也不用交 T3 和 Schedule 15（CRA 要求时除外）。2025 税年起适用的两个常用门槛：
| 门槛 | 条件 |
|---|---|
| 全年资产公平市场价值始终不超过 $50,000 | 不限资产类别 |
| 全年始终不超过 $250,000 | 同时满足：受托人都是个人；受益人都是个人且与每位受托人有亲属关系；资产只限现金及加拿大金融机构存款、合格 GIC 和债务、上市证券、共同基金、独立基金、部分豁免型寿险保单、自用财产等 |
注意，房地产不在 25 万门槛的资产清单里。挂名持有的房产如果不符合上面的“主要住所”排除，又超过 5 万门槛，一般就要申报。资产价值要有合理依据，相关估值资料要保留。
五、要报的话，报什么
- T3 不用全部填：2026 税年起，裸信托只填表上打 ✓ 的栏目，其余留空；
- 收入仍由真正的主人申报：资产产生的收入、资本利得和损失，都报在实益所有人自己的税表上，不在 T3 上纳税；
- Schedule 15 要列出相关人员：受托人、设立人、受益人和控制人，每人填姓名、地址、出生日期（个人）、居住国家和税务识别号；资料没变的年份也要随 T3 提交；
- 信托名称：有书面协议并写明名称的，用协议上的名称；没有的，用实益所有人的法定姓名加 “Trust”（网上栏位限 60 个字符）；
- 信托账号：受托人或授权代表可在 CRA 网上申请，首次登记或首次申报时可能要提供证明文件。
CRA 也说明：提交 T3 不会凭空创设信托，也不改变原来的法律关系；如果后来确认其实不构成信托，之前的申报一般只是“没必要的申报”。
六、CRA 举的两个联名账户例子
例一：女儿被加进父亲的银行账户
女儿加入年迈父亲的账户，只为协助处理银行事务，双方约定女儿不享有账户资金。CRA 认定这是裸信托：2026 年账户最高约 $16,000，不超过 5 万门槛，属 Listed Trust，不用报；2027 年父亲存入大笔资金，最高约 $310,000，超过 25 万门槛，要交 T3 和 Schedule 15。
例二：夫妻联名投资账户
夫妻 2026 年开立联名投资账户，两人都是账户持有人，也都是资金的实益所有人，账户里是现金、GIC 和多伦多交易所上市股票，最高约 $375,000。因为每个受益人都是法律所有人，没有只挂名的人，不属于可申报裸信托，不用报。
两个例子金额都超过 25 万，结论却相反，关键在于名字在账户上的人是不是真正享有这笔钱。
七、不报的后果
- 逾期或未提交：一般每天 $25，最低 $100、最高 $2,500（信托有欠税时另按欠税计算）；
- 明知或因重大疏忽未申报、漏报：罚款为 $2,500 与当年信托资产最高公平市场价值 5% 中的较高者。
八、2027 年 3 月 31 日前可以先做的事
- 盘点家里有没有“名字和真正主人不一致”的资产：联名银行或投资账户、挂名房产、代持股票或公司股份；
- 逐项判断：是否构成裸信托 → 是否属于排除情形 → 当年是否属于 Listed Trust（5 万或 25 万门槛）；
- 需要申报的，提前准备各相关人员的资料和税号，申请信托账号；
- 产权关系复杂或拿不准的，可以咨询律师或会计师。